房产税

• 征税范围、纳税人和税率
  • 征税范围
    • 不包括独立于房屋之外的建筑物
    • 城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村
  • 纳税人
    • 全民所有
      • 经管单位
    • 出典
      • 承典人
    • 产权所有人、承典人不在房屋所在地的 产权未确定及租典纠纷未解决的
      • 房产代管人或使用人
  • 税率
    • 比例税率
      • 余值计税：1.2% 租金收入计税：12%
    • 特殊税率 4%
      • 企事业单位等向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房
      • 个人出租住房
• 减免优惠
  • 公共服务用地
    • 国家机关、人民团体、军队自用土地：免
    • 国家财政拨付经费的事业单位自用土地：免
    • 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地：免
  • 支持“三农”
    • 农产品市场房产
      • 专门用于经营农产品的批发市场、农贸市场：暂免
      • 同时经营其他产品：按比例确定征免
    • 饮水工程房产
      • 免征
      • 同时向城镇和农村供水：按供水量比例确定免征
  • 保障民生
    • 供热企业房产
      • 供热企业为居民供热用厂房：免（其他：征）
      • 计算方式
        • 专业供热
          • 按向居民供热采暖费收入比例计算免征
        • 兼营供热
          • 可区分供热用房产地：按供热采暖费收入比例计算免征
          • 难以区分：按供热采暖费收入占营业收入比例计算免征
        • 自供热
          • 按向居民供热建筑面积比例计算免征
    • 社区服务
      • 养老、托育、家政服务：免
  • 特定主体
    • 铁路运输企业
      • 铁路总公司（地方铁路）自用：免
    • 商品储备管理
      • 商品储备管理公司及其直属库自用：免
    • 房地产开发
      • 商品房出售前：不征
      • 出售前已使用或出租、出借：征
    • 文化单位
      • 拨付事业经费文化单位转制为企业后自用：免
    • 民用客机研制（空载大于45吨）
      • 民用客机研制（含全资子公司）自用科研、生产、办公：免
    • 被撤销金额机构
      • 清算期间自由或接收的：免
    • 金融机构
      • 银行业金融机构、金融资管公司持有抵债来的：地方酌定减免
    • 孵化器与科技园
      • 国家级、省级科技孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用及提供给在孵对象使用：免
  • 特定房产
    • 个人房产
      • 非营业用：免
      • 营业用或出租等非自用：征
    • 毁损不勘居住的和危险
      • 停止使用后：免（需鉴定）
    • 大修理停用
      • （停用半年以上）大修期间：免
    • 基建工地临时性
      • 施工期间：免（结束后交还或估价转让给基建单位：接受次月起征）
    • 公有住房
      • 按政府规定价格出租：暂免
    • 高校学生公寓
      • 免
    • 共同使用房屋
      • 各自使用部分划分分别征或免
• 征收管理
  • 时间
    • 自建房屋
      • 建成次月
    • 委托施工企业建房
      • 办理验收手续次月
    • 购置存量房
      • 签证次月
    • 购置新房
      • 交付次月
    • 出租出借
      • 交付次月
    • 房地产企业用租借商品房
      • 使用/交付次月
  • 期限
    • 按年征收、分期缴纳
  • 地点
    • 房产所在地
      • 不同地方纳
• 计税依据和应纳税额的计算
  • 从租计征
    • 计税依据：租金收入（不含增值税）
    • 应纳税额：租金收入（不含税）✖️税率（12%/4%）
    • 适用范围
      • 劳务等抵租
      • 房产投资，收取固定收入，不承担联营风险
      • 居民住宅区内业主共有的经营性房产的出租
    • 特殊提示
      • 一次收取多年租金的税种差异
      • 外币：按上月最后一次汇率中间折价合成人民币计税
  • 从价计征
    • 计税依据：房产余值
    • 应纳税额：原值✖️（1-原值减除比例）✖️1.2%➗12✖️应税月份
    • 适用范围
      • 融资租赁方式承担
      • 房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险
      • 居民住宅区内业主共有的经营性房产自营
      • 免收租金期间出租房产
    • 原值计算
      • 包括附属设备和配套设施
      • 改建，扩建增加原值
      • 更换附属设备时
        • + 新 - 旧，不考虑易损常换件
      • 地价包含在内
        • 容积率低于0.5时
          • 建筑面积✖️2✖️土地单价
    • 地下建筑物
      • 上下相连
        • 视为一体，按地上算
      • 独立
        • 出租
          • 租金收入（不含税）✖️税率
        • 自用
          • 工业
            • 原值 = 原价✖️（50%-60%）
          • 商业
            • 原值 = 原价✖️（70%-80%）的折算比例
          • 具体折算比例考试给，将折算后结果带入税额计算公式