城镇土地使用税

• 征税范围
  • 城市、县城、建制镇、工矿区
  • 包括市区和郊区
• 纳税人
  • 土地使用权人不在土地所在地：代管人或实际使用人
  • 土地使用权未确定或有纠纷：实际使用人
  • 土地使用权共有：分别缴税
• 税额
  • 税额调整
    • 落后地区降低额不超最低税额30%（省级政府批准）
    • 发达地区可适当提高（财政部批准）
• 征收管理
  • 时间
    • 新建商品房：交付使用之次月起
    • 存量房：权属证书签发之次月起
    • 出租出借房产：交付之次月起
    • 出让或转让方式有偿取得
      • 合同约定交付土地使用的：次月起
      • 合同未约定交付土地时间的：合同签订次月起
    • 征收耕地：批准征收满1年时
    • 新征用非耕地：批准征用次月起
  • 期限
    • 按年计算、分期缴纳
  • 地点
    • 土地所在地（土地不在一地的分别纳）
• 税额计算
  • 计税依据
    • 实际占用的土地面积
    • 测定面积——土地使用证书面积——申报面积（有先后顺序）
  • 应纳税额 = 计税土地面积（平方米）✖️适用税额
• 减免税收优惠
  • 国家财政拨付经费单位用地免征
    • 国家机关、人民团体、军队自用土地
    • 国家财政拨付经费的事业单位自用土地
      • 不包括自收自支、自负盈亏的事业单位
    • 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地
    • 市政街道、广场、绿化地带等公共用地
  • 保障民生用地
    • 社区服务机构用地
      • 提供社区养老、托育、家政服务用地免征
    • 福利性单位用地
      • 福利性、非营利性老年服务单位自用地暂免
    • 安置残疾人就业单位用地
      • 安置残疾人比例>=且人数>=10人单位可减征或免征
    • “三北”地区供热企业用地
      • 居民用供热用地：免征；其他厂房及土地：征税
      • 专业供热企业
        • 向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算免征
      • 兼营供热企业
        • 可区分供热还是他用：居民供热采暖费收入占全部采暖费收入比例计算免征
        • 难以区分供热用还是他用：居民供热采暖费收入占营业收入比例计算免征
  • 企业具有公共社会属性用地
    • 企业办学校、医院、托儿所、幼儿园自用地：免征
    • 企业铁路专用线、公共等用地
      • 厂区内
        • 征税
      • 厂区外为隔离
        • 暂免
    • 绿化用地
      • 厂区内（包括生产、办公及生活区）
        • 征收
      • 厂区外公共绿化用地和向社会开放公园用地
        • 暂免
  • 支持“三农”
    • 生产用地
      • 免征
        • 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
      • 不免
        • 农副产品加工厂占地及生活、办公用地
    • 农产品市场
      • 暂免
        • 农产品批发市场、农贸市场专门用于经营农产品土地
        • 同时经营其他产品土地按农产品交易场地面积比例确定征免
    • 农村安全饮水工程
      • 饮水工程运营管理单位自用于的生产、办公用地：免征
      • 城镇居民农村居民同时供水：农村居民供水量占总供水量比例计算免征
  • 物流行业
    • 交通部门港口
      • 港口码头用地
        • 免征
      • 港口其他用地
        • 征收
    • 民航机场
      • 机场飞行区用地
        • 免征
      • 机场工作区及生活区用地
        • 征收
      • 机场道路用地
        • 场内道路征，场外道路免
    • 铁路运输企业用地
      • 免征
    • 城市交通
      • 公交站场及道路客运站场用地
        • 免征
      • 尝试轨道交通系统运营用地
        • 免征
    • 物流企业仓储设施用地
      • 减按50%计征
      • 办公、生活区及其他非直接用于大宗商品仓储土地：征收
  • 住房相关用地征免
    • 商品房用地
      • 除开发经济适用房用地外，一律不得减免
    • 公共租赁住房用地
      • 建设期间及建成后免征
    • 棚户区改造安置住房用地
      • 免征
    • 保障性住房项目建设用你
      • 免征
  • 能源、水利用地
    • 火电厂
      • 厂区围墙外灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地：免征
      • 其他用地（含厂区围墙内和上述免征的围墙外的其他用地）：征
    • 水电站发电厂
      • 厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地：征
    • 水利设施
      • 水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地）：免征
      • 其他用地，如生产、办公、生活用地：征
    • 核电站
      • 核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地：征
      • 其他用地：免
      • 基建期内减半
    • 核工业总公司企业
      • 生产核系列产品用地征税，其他用地暂免
    • 供电部门
      • 输电线路用地、变电站用地免征
  • 矿产资源
    • 盐场、盐矿用地
      • 盐滩、盐矿矿井用地：暂免
      • 生产厂房、办公、生活区用地：征
    • 矿山企业
      • 采矿场、排土采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，采取运矿及运盐公路、尾矿输送管道及回水系统用地：免征
      • 采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前：暂免
      • 其他生产用地及办公、生活区用地：征
  • 其他优惠政策
    • 无偿使用
      • 纳税单位无偿使用免税单位土地：征税
      • 免税单位无偿使用纳税单位土地：免税
    • 开山填海整治
      • 自行开山填海整治土地和改造废弃土地：使用月份起免缴5年至10年
    • 安全防范
      • 危险品库房安全防范用地
        • 暂免
      • 仓库库区、厂房
        • 征税
    • 商品储备
      • 商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的土地：免征
    • 科研
      • 大型民用客机发动机研制
        • 纳税及其全资子公司从是相关研制项目自用土地：免征
      • 空载重量大于45吨客机研制
        • 纳税人及其全资子公司从事相关研制项目自用土地：免征
    • 孵化创业
      • 国家级、省级科创企业孵化器等自用及提供给在孵对象使用的房产、土地：免征
    • 房产抵债
      • 银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产：减免税
    • 减半
      • 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户适用（“六税两费”）
    • 省级税务机关酌定减免
      • 个人所有的居住房屋及院落用地
      • 免税单位职工家属宿舍用地
      • 房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地
      • 集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地