车船税

• 纳税人、征税范围和税额
  • 纳税人
    • 境内车船所有人或管理人
  • 征税范围
    • 包括
      • 依法应登记和不需要登记内部行驶或作业的机动车船和船舶
      • 非机动驳船
    • 不包括
      • 纯电动乘用车和燃料电池乘用车
    • 租入组出
      • 不征
        • 境内租入外国籍船舶
      • 征
        • 境内船舶出租到境外
  • 税额
    • 定额幅度税率
    • 减半
      • 挂车、拖船、非机动驳船
• 税目和计税单位
  • 乘用车（量）
    • 发动机汽缸容量分档，核定载客人数9人以下
  • 摩托车（量）
    • 最高时速大于50公里或排量大于50毫升的
  • 商用车
    • 客车（量）
      • 客车按核定载客人数9人以上，包括电车
    • 货车
      • 包括半挂牵引车、三轮汽车、客货两用和低速载货汽车
  • 其他车辆
    • 专业作业车（整备质量每吨）
      • 如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车
    • 不包括拖拉机
  • 船舶
    • 不包括船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏
    • 计税单位
      • 机动船舶
        • 净吨位
      • 游艇（辅助动力帆艇）
        • 长度每米
  • 关键词识别法
    • 燃料
      • 双燃料和两用燃料（用油）
        • （符合条件）无论乘用车还是商用车：减半
      • 燃料电池（分车）
        • 乘用车
          • 不属于征税范围
        • 商用车
          • 带“电”免征
    • 电
      • 非插电混合动力（用油）
      • 纯电乘用车
        • 不属于征税范围
• 应纳税额计算
  • 购置新车船
    • 当年
      • 应纳税额 = 年应纳税额 ➗ 12✖️应税月份数
    • 次年以后
      • 应纳税额 = 年应纳税额
  • 拖船的折算
    • 每一千瓦折合净吨位0.67吨
  • 已完税车船被盗抢报废
    • 退还：发生当月起至年度终了期间税款
  • 已退税车船失而复得
    • 补缴：公安机关出具证明当月起至年度终了期间税款
  • 已纳税车船质量原因退税
    • 退还：退货发票所在日期当月起至年底终了期间税款
  • 转让过户
    • 统一纳税年度不纳不退
• 税收优惠
  • 免征
    • 捕捞、养殖渔船
    • 军队、武装警察部队专用车船
    • 警用车船
      • 包括领取警用拍照的车船和专用船舶
    • 悬挂应急救援专用号牌的消防救援车辆和船舶
    • 外国驻华使馆，国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶
    • 省级酌定
      • 公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减免
  • 其他优惠
    • 临时入境的外国车船和港澳台地区车船：免征
  • 减半
    • 节能汽车
      • 排量1.6升以下（含）燃用汽柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）
      • 燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）
  • 免征
    • 新能源车
      • 纯电商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车
    • 新能源船
      • 主推进动力装置为纯天然气（微量柴油引燃热值占比不超5%的视同）
  • 注意
    • 纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于征收范围
• 征收管理
  • 纳税时间
    • 取得所有权或管理权当月
      • 发票所载日期为准
  • 纳税地点
    • 登记地或扣缴义务人所在地（不需要登记的所有人或管理人所在地）
  • 申报纳税
    • 按年申报、分月计算，一次性缴纳