房产税
房产税
Mind Map View
Mind Map Outline
房产税
征税范围、纳税人和税率
征税范围
不包括独立于房屋之外的建筑物
城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村
纳税人
全民所有
经管单位
出典
承典人
产权所有人、承典人不在房屋所在地的
产权未确定及租典纠纷未解决的
房产代管人或使用人
税率
比例税率
余值计税：1.2%
租金收入计税：12%
特殊税率
4%
企事业单位等向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房
个人出租住房
减免优惠
公共服务用地
国家机关、人民团体、军队自用土地：免
国家财政拨付经费的事业单位自用土地：免
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地：免
支持“三农”
农产品市场房产
专门用于经营农产品的批发市场、农贸市场：暂免
同时经营其他产品：按比例确定征免
饮水工程房产
免征
同时向城镇和农村供水：按供水量比例确定免征
保障民生
供热企业房产
供热企业为居民供热用厂房：免（其他：征）
计算方式
专业供热
按向居民供热采暖费收入比例计算免征
兼营供热
可区分供热用房产地：按供热采暖费收入比例计算免征
难以区分：按供热采暖费收入占营业收入比例计算免征
自供热
按向居民供热建筑面积比例计算免征
社区服务
养老、托育、家政服务：免
特定主体
铁路运输企业
铁路总公司（地方铁路）自用：免
商品储备管理
商品储备管理公司及其直属库自用：免
房地产开发
商品房出售前：不征
出售前已使用或出租、出借：征
文化单位
拨付事业经费文化单位转制为企业后自用：免
民用客机研制（空载大于45吨）
民用客机研制（含全资子公司）自用科研、生产、办公：免
被撤销金额机构
清算期间自由或接收的：免
金融机构
银行业金融机构、金融资管公司持有抵债来的：地方酌定减免
孵化器与科技园
国家级、省级科技孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用及提供给在孵对象使用：免
特定房产
个人房产
非营业用：免
营业用或出租等非自用：征
毁损不勘居住的和危险
停止使用后：免（需鉴定）
大修理停用
（停用半年以上）大修期间：免
基建工地临时性
施工期间：免（结束后交还或估价转让给基建单位：接受次月起征）
公有住房
按政府规定价格出租：暂免
高校学生公寓
免
共同使用房屋
各自使用部分划分分别征或免
征收管理
时间
自建房屋
建成次月
委托施工企业建房
办理验收手续次月
购置存量房
签证次月
购置新房
交付次月
出租出借
交付次月
房地产企业用租借商品房
使用/交付次月
期限
按年征收、分期缴纳
地点
房产所在地
不同地方纳
计税依据和应纳税额的计算
从租计征
计税依据：租金收入（不含增值税）
应纳税额：租金收入（不含税）✖️税率（12%/4%）
适用范围
劳务等抵租
房产投资，收取固定收入，不承担联营风险
居民住宅区内业主共有的经营性房产的出租
特殊提示
一次收取多年租金的税种差异
外币：按上月最后一次汇率中间折价合成人民币计税
从价计征
计税依据：房产余值
应纳税额：原值✖️（1-原值减除比例）✖️1.2%➗12✖️应税月份
适用范围
融资租赁方式承担
房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险
居民住宅区内业主共有的经营性房产自营
免收租金期间出租房产
原值计算
包括附属设备和配套设施
改建，扩建增加原值
更换附属设备时
- 新 - 旧，不考虑易损常换件
地价包含在内
容积率低于0.5时
建筑面积✖️2✖️土地单价
地下建筑物
上下相连
视为一体，按地上算
独立
出租
租金收入（不含税）✖️税率
自用
工业
原值 = 原价✖️（50%-60%）
商业
原值 = 原价✖️（70%-80%）的折算比例
具体折算比例考试给，将折算后结果带入税额计算公式
Author